Как заполнить 3-НДФЛ по иностранному брокеру в 2026 году: пошаговая инструкция с примерами

Все налоговые резиденты РФ, получившие доход через иностранного брокера в течение календарного года: прибыль от продажи акций, облигаций, ETF, дивиденды, купонные выплаты. Российский брокер автоматически удерживает НДФЛ и отчитывается за вас. Иностранный — нет: он не является налоговым агентом в РФ. Декларацию не нужно подавать только если дохода не было совсем (все сделки в минус и дивидендов не поступало). Нулевой убыток тоже можно задекларировать — для подтверждения расходной базы.

Каждая сделка пересчитывается отдельно: выручка от продажи — по курсу ЦБ на дату продажи, расходы на покупку — по курсу ЦБ на дату покупки. Разница и есть налогооблагаемый доход в рублях. Если акция куплена за $100 при курсе 75 ₽/$ и продана за $110 при курсе 90 ₽/$, рублёвая прибыль = 110×90 − 100×75 = 9 900 − 7 500 = 2 400 ₽ (а не 10×90 = 900 ₽ долларовой прибыли). Курс ЦБ берётся с официального сайта cbr.ru на конкретную дату сделки.

Базовый набор: Титульный лист, Раздел 1 (итоговая сумма налога), Раздел 2 (расчёт базы), Приложение 2 (доходы от источников за рубежом). Для дивидендов — Приложение 2 с отдельной строкой на каждую выплату. Если применяете вычет (ЛДВ, убытки прошлых лет) — Приложение 6 или 7. Заполнять вручную не нужно: программа «Декларация» от ФНС или личный кабинет на nalog.gov.ru формируют нужные листы автоматически по введённым данным.

Многие страны удерживают налог у источника: США — 10% с дивидендов для резидентов РФ (по соглашению об избежании двойного налогообложения, если подписана форма W-8BEN), Германия — 25% и т.д. Уплаченный за рубежом налог можно зачесть в счёт российского НДФЛ 13% при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения. Документ-основание — справка от брокера о сумме удержанного налога с апостилем или нотариальным переводом. Если иностранный налог выше 13% — доплачивать в РФ ничего не нужно.

Срок подачи — 30 апреля года, следующего за отчётным (за 2025 год — до 30 апреля 2026). Опоздание даже на день — штраф 5% от суммы налога за каждый полный месяц просрочки, минимум 1 000 ₽, максимум 30% от суммы. Неуплата налога до 15 июля — пени 1/300 ставки ЦБ за каждый день. При обнаружении ФНС незадекларированного дохода дополнительно возможен штраф 20% от неуплаченной суммы. Добровольная подача уточнённой декларации до требования ФНС снижает риск санкций.

Да. Резиденты РФ обязаны уведомить ФНС об открытии счёта у иностранного брокера в течение месяца с даты открытия (форма КНД 1112525). Ежегодно до 1 июня нужно подавать отчёт о движении денежных средств по зарубежному счёту (ОДДС). Несоблюдение — штраф от 1 500 до 20 000 ₽ за первичное нарушение. Это отдельная обязанность, независимая от подачи 3-НДФЛ.

Для ценных бумаг, обращающихся на иностранных биржах, перенос убытков на будущие периоды в НК РФ прямо не предусмотрен так же, как для российских площадок. Позиция ФНС по этому вопросу неоднородна — рекомендуется консультация с налоговым специалистом перед применением вычета.