Сделка РЕПО — продажа ценных бумаг с обязательством их обратного выкупа по заранее определённой цене. Разница между ценой обратного выкупа и ценой продажи приравнивается к процентам по займу. Этот доход облагается НДФЛ по ставке 13% (или 15% при превышении порога), а комиссии брокера разрешено вычитать из базы.
Налоговая база — разница между ценой обратного выкупа (с учётом НКД) и ценой продажи. Если во время РЕПО получен купон, он облагается отдельно по ставке 13%. По самому РЕПО база считается как проценты по займу.
Для резидентов РФ — 13% с суммы дохода до 5 млн ₽ за год, 15% с превышения. Доход от РЕПО приравнивается к процентному, поэтому «налог на богатых» действует аналогично.
Да. Комиссии брокера, биржи, депозитария и расходы на депозитарные услуги, относящиеся к исполнению РЕПО, признаются профессиональными вычетами. Они уменьшают налоговую базу по операциям с ценными бумагами.
Убытки от продажи других ценных бумаг (обращающихся на организованном рынке) разрешено сальдировать с доходом от РЕПО. Для этого надо вести учёт в программе «Налогоплательщик» или у брокера.
При досрочном закрытии фактический срок заимствования сокращается. Налоговая база пересчитывается пропорционально дням. Если образовался убыток, его можно зачесть в том же налоговом периоде, если сделка признана займом.
Доход в валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату получения. Налог, удержанный за рубежом (например, 15% по дивидендам), может быть зачтён в РФ при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения. Для РЕПО такой зачёт не предусмотрен — применяются общие правила.
НКД на момент первой части РЕПО остаётся у продавца. Покупатель компенсирует его в цене обратного выкупа. Налоговая база по РЕПО считается без НКД — купон облагается отдельно при его фактическом получении продавцом.
| Вид дохода | Ставка НДФЛ | Примечания |
|---|---|---|
| Доход от РЕПО (проценты) | 13% (до 5 млн ₽), 15% (свыше) | Приравнивается к процентному доходу |
| Купонный доход по облигациям (включая ОФЗ) | 13% | НДФЛ удерживается у источника (брокером) |
| Дивиденды российских компаний | 13% / 15% | Налоговый агент (эмитент) удерживает при выплате |
| Прибыль от продажи ценных бумаг | 13% / 15% | Сальдируется с убытками по операциям с ЦБ |
| Критерий | Сделка РЕПО | Договор займа (под залог ЦБ) |
|---|---|---|
| Юридическая форма | Покупка-продажа с обратным выкупом | Договор займа |
| Налоговая квалификация дохода | Процентный доход (разница цен) | Проценты по займу |
| Ставка НДФЛ | 13% / 15% (резиденты) | 13% / 15% (резиденты) |
| Возможность учёта комиссий | Да, как профессиональные вычеты | Да, если заём оформлен через брокера |
| Учёт убытков | Сальдируется с доходами от ЦБ | Сложнее — требует отдельного учёта |
Убедитесь, что операция соответствует определению РЕПО по ст. 282 НК РФ: продажа с обязательством обратного выкупа, срок не более 12 месяцев.
Возьмите разницу между ценой обратного выкупа и ценой продажи. Вычтите комиссии брокера, биржи и депозитария, относящиеся к этой сделке.
Доход от РЕПО относится к процентным доходам. В декларации 3-НДФЛ укажите сумму разницы. Отдельно отразите купонный доход, если получали купоны во время сделки.
Посчитайте налог по ставке 13% с дохода до 5 млн ₽ и 15% с превышения, если общий годовой доход выше 5 млн ₽.
Заполните 3-НДФЛ в личном кабинете налогоплательщика. Срок — до 30 апреля следующего года. Сам налог — до 15 июля.
НКД на момент первой части РЕПО остаётся у продавца. Покупатель компенсирует его в цене обратного выкупа. Налоговая база по РЕПО считается без НКД — купон облагается отдельно при его фактическом получении продавцом.
ФНС доначислит НДФЛ, пени и штраф 20% от неуплаченной суммы (40% при умышленном сокрытии). При самостоятельном обнаружении лучше подать уточнённую декларацию до начала камеральной проверки.
Если вы находитесь в РФ менее 183 дней в году, ставка НДФЛ — 30% на доходы от источников в РФ, включая РЕПО с российскими бумагами.
На ИИС типа «А» вычет предоставляется на взносы, а доходы от РЕПО облагаются в общем порядке. На ИИС типа «Б» доходы освобождены от налога при условии, что счёт не расторгался досрочно. Уточните регламент у брокера.
Да, убыток от РЕПО можно перенести на будущее в течение 10 лет, но только против доходов от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке. Для этого заполните Приложение к декларации.
Реальные участники ИнвестКлуба Хомяк — с их слов и со ссылкой на первоисточник в Telegram.
Точка входазашла пробно на 1 месяц после рекламы
Что изменилосьосталась на 1,5 года — структурированные знания, прямые эфиры с экспертами, освоила ИИ-инструменты
«Когда-то я зашла пробно, на 1 месяц. Прошло 1,5 года, а я по-прежнему там. Один только искусственный интеллект чего стоит.»история в Telegram →
Точка входавозрастной скепсис, долго не решался зайти в закрытый клуб
Что изменилосьгора структурированных материалов, отзывчивое сообщество, которое помогает и подсказывает
«Возрастной скепсис мешал зайти — думал, всё как обычно. Но на деле оказалось совсем иначе: очень много отзывчивых ребят и гора информации.»история в Telegram →
«В Хомяке уже полтора года… кайфовое, живое сообщество. Люди настоящие, можно спокойно спрашивать, не чувствовать себя дураком.»
«Зашла пробно на 1 месяц. Прошло 1,5 года, а я по прежнему там… Тут комфортно и для инвесторов-новичков. Вся информация отлично структурирована.»
Ещё реальные отзывы участников — t.me/traderreviews
