Расчёт налога на майнинг криптовалют: от себестоимости электроэнергии до даты продажи — примеры для ASIC и GPU

Доход — сумма, полученная от продажи добытой криптовалюты, выраженная в рублях по курсу ЦБ РФ на дату сделки. Если вы не продавали, а перевели на другой кошелёк или обменяли на другую монету — дохода для НДФЛ нет. ФНС трактует реализацию как любой способ отчуждения (продажа, обмен на товар/услугу, перевод на карту). Нюанс: майнинг‑пулы часто выплачивают сразу — доход возникает в момент получения монет, а не продажи, если пул считается агентом. Рекомендуем уточнять в договоре с пулом: если выплата идёт сразу на ваш кошелёк — дата дохода — день поступления.

Да, расходы на электроэнергию, потраченную непосредственно на майнинг, уменьшают налоговую базу, если они подтверждены документами (счета от энергосбыта, показания отдельного счётчика, договор аренды помещения). Важно: учитываются только фактические киловатт-часы, затраченные именно на оборудование. Если майнер использует домашнюю розетку без отдельного учёта — ФНС может не принять расходы. Рекомендуем установить второй счётчик или вести журнал потребления с фото показаний. Тариф берётся по вашему региону (в среднем 4-6 ₽ за кВт·ч в 2026 году).

Оборудование (ASIC, GPU, блоки питания) относится к основным средствам, если стоимость превышает 100 000 ₽ и срок службы больше года. Вы можете списывать его стоимость через амортизацию равными долями в течение срока полезного использования (обычно 3-5 лет). Пример: ASIC за 300 000 ₽ списывается по 60 000 ₽ в год. Если оборудование дешевле — можно учесть как материальные расходы единовременно. Важно: амортизация начисляется только если оборудование используется в деятельности, приносящей доход. Налоговая требует подтверждения — чеки, договоры купли-продажи.

Убыток от майнинга не переносится на будущие периоды и не уменьшает налог с других доходов (например, с зарплаты). Вы просто не платите НДФЛ с этой операции, так как налоговая база равна нулю или отрицательна. Но нужно подать нулевую декларацию 3-НДФЛ, чтобы зафиксировать отсутствие дохода. Если не подать — ФНС может доначислить налог по нормативу (расчётный метод). Риск: при падении курса вы теряете не только деньги, но и возможность получить налоговый вычет.

Декларация 3-НДФЛ подаётся за прошедший календарный год до 30 апреля следующего года. Налог нужно уплатить до 15 июля. Если вы продали крипту в 2026 году — отчитываетесь в 2027 году. Важно: если вы не совершали никаких операций (только добывали, но не продавали) — подавать декларацию не нужно. Но храните данные о хешрейте и счетах: ФНС может запросить пояснения. Для тех, кто майнит в пулах с ежедневными выплатами, доход возникает каждый день — декларация обязательна даже без продаж.

В декларации 3-НДФЛ доход от майнинга указывается как «доход от реализации имущества» (код 1510) или «иные доходы» (код 4800). Код 1510 — если добытая крипта квалифицируется как имущество (Минфин и ФНС придерживаются этой позиции). Код 4800 — для прочих доходов. Рекомендуем использовать код 1510, так как он предусматривает возможность учёта расходов (приложение 3). Расходы (электричество, оборудование, комиссии) вписываются в те же строки как «расходы на приобретение». Бланк за 2026 год: лист 01, раздел 2, строка 101-103. Пример заполнения с пояснениями лучше взять из последних разъяснений ФНС на сайте nalog.gov.ru.

Нет, пока вы не совершили реализацию (продажа, обмен, оплата товаров/услуг), доход не возникает. Но если майнинг‑пул переводит монеты на ваш кошелёк ежедневно — это уже доход, даже если вы их не продавали. Уточните в договоре пула.