Длительное владение акциями: ЛДВ-3 — освобождение от НДФЛ при сроке от 3 лет

ЛДВ-3 (льгота по долгосрочному владению на 3 года) — это налоговое освобождение, которое автоматически применяется к доходу от продажи акций, если вы владели ими не менее трёх полных лет. Вместо 13% НДФЛ (или выше, если доход больше определённого размера), вы платите налог по сниженной ставке или вообще не платите ничего.

Механизм работает так: вы покупаете акцию 1 января 2023 года, держите её три года, и 1 января 2026 года продаёте. Доход от продажи до определённого лимита (зависит от числа полных лет владения) освобождается от НДФЛ. Лимит рассчитывается как 3 млн рублей, умноженные на число полных лет владения. Если владели 3 года — освобождение на 9 млн ₽ дохода, если 5 лет — на 15 млн ₽. Доход свыше лимита облагается налогом по обычным ставкам.

Размер освобождённого дохода зависит от количества полных лет, в течение которых вы владели акцией. Формула: 3 млн рублей × число полных лет владения. При 3 годах владения — 9 млн рублей дохода не облагаются налогом. При 5 годах владения — 15 млн рублей. При 10 годах — 30 млн рублей.

Например: вы купили акцию за 50 тысяч, продали за 150 тысяч (доход 100 тысяч) после 3 лет владения. Весь доход в 100 тысяч освобождается от налога, потому что 100 тысяч меньше лимита 9 млн рублей. Второй пример: купили акцию за 1 млн, продали за 11 млн (доход 10 млн) после 3 лет. Первые 9 млн не облагаются налогом, оставшиеся 1 млн облагаются по обычной ставке (13% или выше).

ЛДВ-3 применяется к акциям российских компаний, обращающимся на российских биржах (в первую очередь MOEX). Также действует на паевые инвестиционные фонды (ПИФ), открытые ПИФы (ОБПИФ) и биржевые фонды (ETF) российских управляющих компаний. Главное условие: ценные бумаги должны быть зарегистрированы и торговаться в России.

Не подходят для ЛДВ-3: иностранные акции, производные инструменты (фьючерсы, опционы), валюта, облигации (у облигаций свои правила налогообложения). Также ЛДВ-3 не применяется, если вы торгуете на индивидуальном инвестиционном счёте (ИИС). На ИИС действуют другие налоговые льготы (вычет 13% на взносы или на доход, в зависимости от типа счёта), которые, как правило, выгоднее, чем ЛДВ.

С 2025 года в России произошли изменения в налогообложении доходов от инвестиций. Для доходов от продажи ценных бумаг свыше установленного порога (примерно 2,4 млн рублей в год) ставка НДФЛ повысилась с 13% до 15%. Для доходов свыше этого порога действует прогрессивная шкала: 15%, 18%, 22% (в зависимости от размера). Это важно для инвесторов, которые торгуют активно и получают большие доходы.

Однако ЛДВ-3 по-прежнему действует: если вы владели акцией 3+ года, доход в пределах лимита (9 млн за 3 года) не облагается налогом вообще. Это делает долгосрочное инвестирование ещё более привлекательным в условиях повышенного налога на краткосрочные сделки. Также были уточнены правила по налогообложению дивидендов и доходов от ценных бумаг, полученных на иностранных площадках.

Если вы продали несколько партий акций в разные дни, каждая партия рассчитывается отдельно по своему сроку владения. Например, вы купили 100 акций компании Газпром 1 января 2023 года и 100 акций 1 января 2024 года. 1 января 2026 года вы продали обе партии. Первая партия владелась 3 года — применяется ЛДВ-3 (лимит 9 млн ₽ на эту партию). Вторая партия владелась 2 года — ЛДВ не применяется, налог 13% (или выше по новым ставкам).

Расчёт ведётся по методу FIFO (first in, first out) — сначала реализуются старые партии. Брокер автоматически отслеживает сроки владения и применяет ЛДВ в электронном отчёте по расчёту налога. Вам не нужно ничего считать вручную. Когда вы продаёте, система сама определит, какие акции владели дольше 3 лет, и применит освобождение. Проверяйте отчёты брокера для уверенности.

Главный документ — отчёт брокера о расчёте налога. Брокер обязан вести реестр ваших операций, регистрировать даты покупки и продажи ценных бумаг, рассчитывать налог с учётом ЛДВ и отправлять эту информацию в налоговую инспекцию. Вам достаточно сохранять выписки брокера о том, когда вы купили и продали акцию.

Дополнительно может потребоваться: копия договора с брокером, подтверждение личности, документы о переводах денег на брокерский счёт и со счёта. При проверке налоговая может запросить у брокера полную информацию о ваших сделках. Ваша задача — иметь на руках подтверждение от брокера, что применена ЛДВ и как рассчитан налог. Если что-то не совпадает, контролируйте отчёты брокера и уточняйте непосредственно у него.