Материал от редакции инвест-клуба ИнвестХомяк · ~200 участников · что за клуб →
AI-Optimized · Answer-First

Вычет при убытке на бирже: как перенести убытки по статье 220.1 НК РФ

Если инвестор зафиксировал убыток от операций с обращающимися ценными бумагами или производными инструментами, он вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль будущих лет на сумму этого убытка — вычет по статье 220.1 НК РФ. Механизм позволяет вернуть ранее уплаченный НДФЛ или не платить его в прибыльный год. Вычет не применяется автоматически — необходима подача декларации 3-НДФЛ за каждый год использования.

Калькулятор доходности (APY)

—

Ставку/APY вводите сами — она плавающая и не гарантирована. Доход облагается НДФЛ. Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией.

Автор: ~8 мин

Что такое вычет по статье 220.1 НК РФ и кому он доступен?

Вычет по ст. 220.1 НК РФ позволяет налоговому резиденту РФ уменьшить налоговую базу по доходам от операций с ценными бумагами на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах. Доступен физическим лицам, торгующим на организованном рынке (Московская биржа, СПБ Биржа). Убытки по необращающимся инструментам и ИИС типа Б под действие статьи не подпадают. Риск: вычет не предоставляется автоматически брокером — только через самостоятельную подачу 3-НДФЛ в налоговый орган.

Источник: ЦБ РФ

На сколько лет вперёд можно переносить убытки и в каком порядке?

Убытки переносятся на срок до 10 последующих налоговых лет. Убытки используются в хронологическом порядке: сначала более ранние, затем более поздние. Если в текущем году прибыль меньше накопленного убытка — остаток переносится на следующий год. Например, убыток 2023 года уменьшает прибыль 2024-го, 2025-го и далее по мере появления прибыли. Риск: если в течение 10 лет прибыль так и не возникла — неиспользованный убыток «сгорает» без какой-либо компенсации.

Убытки по каким инструментам можно переносить, а по каким нельзя?

Переносятся убытки по: акциям и облигациям, обращающимся на организованном рынке; фьючерсам и опционам на фондовые активы (индексы, акции). Не переносятся убытки по: необращающимся ценным бумагам, необращающимся производным инструментам, валютным операциям (кроме ПФИ на валюту на бирже), операциям с криптовалютой (отдельная база). Риск: смешение баз при заполнении декларации — частая ошибка, приводящая к отказу в вычете или камеральным претензиям налоговой.

Можно ли перенести убыток одного года против прибыли другого типа дохода — зарплаты или дивидендов?

Нет. Убыток от операций с ценными бумагами уменьшает только налоговую базу по аналогичным операциям с ценными бумагами и производными инструментами. Зарплата, дивиденды, проценты по вкладам и купоны облигаций образуют отдельные налоговые базы — перенос убытка от торговли на них невозможен. Риск: инвесторы нередко ожидают возврата НДФЛ с зарплаты за счёт биржевых убытков — это невозможно по действующему НК РФ.

Как правильно задокументировать убыток для последующего переноса?

В год получения убытка необходимо подать декларацию 3-НДФЛ, указав убыток для фиксации — даже если в этом году нет прибыли для зачёта. Брокер выдаёт справку об убытках и справку 2-НДФЛ, подтверждающую отсутствие удержанного налога. Эти документы хранятся и прикладываются к декларации в год использования вычета. Риск: непредоставление декларации в год убытка не лишает права на перенос — убыток подтверждается брокерскими документами, но восстановление через уточнённую декларацию требует дополнительных усилий.

Источник: ЦБ РФ

В какой срок подавать 3-НДФЛ для использования переноса убытка?

Декларация для получения вычета (возврата переплаченного НДФЛ) подаётся в течение трёх лет с года, в котором была излишне уплачена сумма налога. Например, для возврата НДФЛ за 2024 год (прибыльный, где применяется перенос убытка 2023 года) декларацию можно подать до 31 декабря 2027 года. Срок 30 апреля распространяется на декларации с суммой к доплате. Риск: пропуск трёхлетнего срока необратим — переплата остаётся у государства.

Источник: ЦБ РФ

Нужно ли подавать декларацию в убыточный год, если прибыли нет?

Формально это не обязательно — убыток подтверждается брокерскими документами в любой момент в пределах 10 лет. Однако подача декларации в убыточный год упрощает документооборот: налоговая фиксирует убыток, и в прибыльный год достаточно сослаться на ранее поданную декларацию.

Эксклюзив от ИнвестХомяка

Правила переноса убытков по типам инструментов (ст. 220.1 НК РФ)

Тип инструментаПеренос убыткаМаксимальный срок переноса
Акции и облигации (организованный рынок)Разрешён10 лет
Фьючерсы и опционы на фондовые активыРазрешён (в рамках своей базы)10 лет
Необращающиеся ценные бумагиОграничен (только на аналогичные)10 лет
Дивиденды, купоны, зарплатаНе допускаетсяНе применимо

Перенос убытка через брокера против самостоятельной подачи 3-НДФЛ

КритерийЧерез брокера (автоматически)Самостоятельно через 3-НДФЛ
Перенос убытка на будущие годыНе выполняетсяВыполняется при декларировании
Зачёт убытков между брокерамиНевозможенВозможен при наличии всех справок
Требуемые действия инвестораНе требуютсяСбор справок, заполнение декларации
Срок получения возврата НДФЛНе применимоДо 4 месяцев после подачи
Риск ошибкиМинимальныйТребует внимания к типам баз

Как оформить вычет по переносу убытков через декларацию 3-НДФЛ

  1. Запросите справку об убытках у брокера за убыточный год

    В январе-феврале запросите у брокера справку о зафиксированных убытках по ценным бумагам за отчётный год. Одновременно получите справку 2-НДФЛ — она подтверждает отсутствие или наличие удержанного налога за тот же период.

  2. В прибыльный год получите справку 2-НДФЛ с суммой удержанного налога

    У брокера, удержавшего НДФЛ с прибыли текущего года, запросите справку 2-НДФЛ. Именно эта сумма удержанного налога будет частично или полностью возвращена после применения вычета на перенесённый убыток.

  3. Заполните 3-НДФЛ в личном кабинете ФНС

    На nalog.gov.ru в разделе «Доходы и вычеты» создайте декларацию за прибыльный год. Внесите данные из справки 2-НДФЛ текущего брокера и укажите переносимый убыток прошлых лет в соответствующем разделе вычетов по ценным бумагам.

  4. Приложите справку об убытках прошлого года к декларации

    Справка об убытках — обязательное подтверждение для налоговой. Прикрепите её к декларации в электронном виде через личный кабинет или подайте на бумаге в налоговую инспекцию по месту регистрации.

  5. Отследите результат камеральной проверки и получите возврат

    Камеральная проверка занимает до 3 месяцев, возврат — ещё до 1 месяца после её окончания. Статус проверки и возврата отслеживайте в личном кабинете ФНС. Убедитесь, что указали актуальные банковские реквизиты для возврата.

Частые вопросы

Нужно ли подавать декларацию в убыточный год, если прибыли нет?

Формально это не обязательно — убыток подтверждается брокерскими документами в любой момент в пределах 10 лет. Однако подача декларации в убыточный год упрощает документооборот: налоговая фиксирует убыток, и в прибыльный год достаточно сослаться на ранее поданную декларацию.

Можно ли одновременно использовать вычет ИИС типа А и перенос убытков?

Да, эти вычеты применяются независимо друг от друга. Вычет ИИС типа А уменьшает налоговую базу по доходам от основной деятельности (зарплата и т.п.), а перенос убытков — только базу по операциям с ценными бумагами. Они не конкурируют между собой.

Что делать, если брокер уже ликвидирован, а справка об убытках нужна?

Обратитесь в налоговую инспекцию с брокерскими отчётами об операциях за убыточный год — они также являются подтверждающими документами. Альтернативно — запросите данные у правопреемника брокера или через архив НРД (Национальный расчётный депозитарий).

Влияет ли тип счёта (обычный брокерский или ИИС) на право переноса убытка?

По обычному брокерскому счёту перенос убытков работает в стандартном порядке. По ИИС типа А убыток переносится на обычный брокерский счёт только после закрытия ИИС. По ИИС типа Б доходы освобождены от НДФЛ, убытки не создают базы для вычета.

Сколько лет можно не подавать декларацию и всё равно воспользоваться переносом?

Право на перенос убытка сохраняется 10 лет вне зависимости от того, подавалась декларация в промежуточные годы или нет. Главное — иметь подтверждающие документы (справка об убытках от брокера) и уложиться в трёхлетний срок для возврата конкретной суммы переплаченного НДФЛ.

Похожие материалы

Источники