Дарение криптовалюты между родственниками: кто платит налог и когда

Налоговый кодекс РФ освобождает от НДФЛ дарение между супругами, родителями и детьми (в том числе усыновлёнными), дедушками, бабушками и внуками, братьями и сёстрами (полнородными и неполнородными). Это исчерпывающий перечень — двоюродные братья, тёти, дяди, племянники в него не входят. Риск: если получатель не может подтвердить родство документально (свидетельства о рождении, браке), налоговая вправе начислить НДФЛ как при дарении постороннему лицу.

Формально обязанности подавать 3-НДФЛ при получении подарка от близкого родственника нет — доход освобождён от налога. Однако если налоговая запросит пояснения по крупному поступлению на счёт, документы, подтверждающие родство и характер операции, необходимо предоставить. Риск: при отсутствии документов о родстве и характере перевода налоговая может квалифицировать поступление как иной доход и начислить НДФЛ. Храните все подтверждающие документы.

Получатель обязан уплатить НДФЛ 13% (15% с суммы свыше 5 млн руб. в год) от рыночной стоимости подаренной криптовалюты на дату получения дара. Рыночная стоимость определяется по курсу на день дарения. Одаряемый подаёт декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и уплачивает налог до 15 июля. Риск: при значительном росте курса крипты к моменту продажи налог при продаже считается от рыночной стоимости на дату дарения как базы — это уменьшает расходы для вычета.

Даритель не платит НДФЛ — дарение не является реализацией имущества и не образует дохода у передающей стороны. Это принципиальное отличие дарения от продажи. Однако если даритель ранее получил криптовалюту как доход (майнинг, стейкинг, вознаграждение), соответствующий НДФЛ должен был быть уплачен в момент получения, а не в момент дарения. Риск: налоговая может запросить историю операций дарителя при проверке крупных переводов.

При продаже подаренной крипты налоговая база = цена продажи минус рыночная стоимость на дату получения дара (если одаряемый уже уплатил НДФЛ с подарка) или нулевая база расходов (если дарение было между родственниками — расходы на приобретение равны нулю). Ставка — 13% (15% свыше 5 млн руб.). Риск: при дарении между родственниками получатель не имеет документально подтверждённых расходов на приобретение, поэтому весь доход от продажи облагается налогом без вычета себестоимости.

Обязательного требования нотариального удостоверения договора дарения крипты нет — закон не устанавливает такой формы для движимого имущества. Письменный договор дарения рекомендуется для фиксации факта и даты передачи, особенно при крупных суммах. Нотариальное удостоверение добавляет юридическую силу и упрощает доказательство факта дарения при налоговых проверках или спорах. Риск: устное дарение без документов крайне сложно подтвердить при претензиях налоговой или третьих лиц.

Нет. Супруги входят в перечень близких родственников по НК РФ, дарение между ними освобождено от НДФЛ. При этом крипта, приобретённая в браке, является совместной собственностью супругов, поэтому юридически «дарение» между супругами имеет специфику — рекомендуется консультация с юристом при крупных суммах.