Индивидуальный предприниматель на УСН ведёт две независимые налоговые истории: доходы от предпринимательской деятельности облагаются УСН, а доходы и убытки от операций с ценными бумагами через брокера — НДФЛ как у обычного физического лица. Убытки на бирже не уменьшают налог по УСН, а биржевые доходы не включаются в доходы по УСН. Смешение этих режимов недопустимо и ведёт к налоговым ошибкам.
Прогрессивная шкала 2026 (13/15/18/20/22%). Налог — с прибыли (продажа минус документально подтверждённая покупка). Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией.
ИП не вправе применять УСН к доходам от операций с ценными бумагами — Минфин последовательно подтверждает эту позицию в письмах. Биржевые доходы ИП облагаются НДФЛ как доходы физического лица: брокер выступает налоговым агентом и удерживает 13% (до 2,4 млн руб.) или 15% (сверх). ИП не декларирует биржевые доходы в рамках УСН-отчётности. Риск: попытка включить биржевую прибыль в УСН-доходы создаёт двойное налогообложение и риск претензий налоговой.
Нет. Убытки от операций с ценными бумагами относятся к НДФЛ-базе и не уменьшают налоговую базу по УСН. Это разные налоговые режимы: УСН считается от предпринимательских доходов и расходов, НДФЛ — от биржевых операций. Никакого механизма переноса между ними НК РФ не предусматривает. Риск: ИП с крупными биржевыми убытками платит УСН в полном объёме с предпринимательских доходов — биржевой результат на него не влияет никак.
Да, по тем же правилам, что и для физического лица. Убытки от операций с обращающимися ценными бумагами переносятся на срок до 10 лет (ст. 220.1 НК РФ) и уменьшают будущую биржевую прибыль. Перенос осуществляется через декларацию 3-НДФЛ — отдельно от УСН-декларации. Статус ИП не влияет на право переноса. Риск: ИП обязан подать 3-НДФЛ самостоятельно, даже если брокер уже удержал налог — иначе перенос убытка не будет зафиксирован.
Нет. Лимит доходов для применения УСН (в 2026 году — установленный НК РФ порог) распространяется только на доходы от предпринимательской деятельности, облагаемые УСН. Биржевые доходы, облагаемые НДФЛ, в этот лимит не входят и не учитываются при проверке права на УСН. Риск: ИП с крупной биржевой прибылью может ошибочно считать, что превысил лимит УСН — это не так, но ситуацию стоит уточнить у налогового консультанта.
Да. ИП как физическое лицо вправе открыть ИИС. Вычет типа А (возврат до 52 400 руб. НДФЛ в год с 2024 года) применяется к НДФЛ с биржевых доходов. Если ИП работает только на УСН и не имеет других НДФЛ-доходов — вычет типа А применить не к чему. ИП с биржевой прибылью, облагаемой НДФЛ, может использовать вычет типа А против этого налога. Риск: при нулевом НДФЛ вычет не даёт возврата — рассматривайте ИИС типа Б.
Да, если есть основания: перенос биржевых убытков, межброкерское сальдирование, использование иностранного брокера, получение налоговых вычетов. УСН-декларация и 3-НДФЛ — разные документы, подаваемые независимо. Если российский брокер удержал весь НДФЛ и переноса убытков не требуется — 3-НДФЛ подавать не обязательно. Риск: ИП, не подавший 3-НДФЛ в убыточный год, не теряет право на перенос — но восстановление через уточнёнку сложнее.
Необходимо подать уточнённую декларацию по УСН с исключением ошибочно включённых сумм. Одновременно убедитесь, что брокер удержал НДФЛ с этих доходов. Двойное налогообложение одного дохода — основание для возврата переплаты по одному из режимов через уточнённую декларацию.
| Тип дохода | Налоговый режим | Ставка |
|---|---|---|
| Доход от предпринимательской деятельности | УСН | 6% (доходы) или 15% (доходы минус расходы) |
| Прибыль от продажи акций и облигаций | НДФЛ (брокер — налоговый агент) | 13% / 15% |
| Купонный доход по облигациям (вкл. ОФЗ) | НДФЛ (брокер — налоговый агент) | 13% / 15% |
| Дивиденды по акциям | НДФЛ (брокер — налоговый агент) | 13% / 15% |
| Критерий | ИП на УСН | Физлицо (не ИП) |
|---|---|---|
| Налог с биржевых доходов | НДФЛ 13%/15% (брокер) | НДФЛ 13%/15% (брокер) |
| Право на перенос биржевых убытков | Есть (ст. 220.1 НК РФ) | Есть (ст. 220.1 НК РФ) |
| Влияние биржевых убытков на УСН | Отсутствует | Не применимо |
| Отчётность | УСН-декларация + 3-НДФЛ (при необходимости) | Только 3-НДФЛ (при необходимости) |
Биржевые операции ведёт брокер как налоговый агент — они не отражаются в книге доходов и расходов (КУДиР) по УСН. Не вносите биржевую прибыль в УСН-доходы и не учитывайте биржевые убытки в УСН-расходах.
В январе-феврале запросите справку о зафиксированных биржевых убытках и справку 2-НДФЛ. Эти документы необходимы для переноса убытка через 3-НДФЛ в будущие прибыльные годы — независимо от УСН-деятельности.
УСН-декларация подаётся в срок до 25 апреля следующего года. Декларация 3-НДФЛ для возврата переплаченного НДФЛ подаётся отдельно — в течение трёх лет с года переплаты. Это два независимых документа в одну налоговую инспекцию.
Если биржевые доходы регулярны, ИИС типа Б освобождает всю прибыль от НДФЛ. Для ИП на УСН без других НДФЛ-источников это предпочтительнее ИИС типа А, по которому нечего возвращать. Ограничение: ИИС типа Б нельзя закрывать ранее трёх лет.
С 2025 года прогрессивная шкала НДФЛ рассчитывается от совокупного дохода, облагаемого НДФЛ. Если биржевая прибыль велика, ставка может составить 15% на часть дохода. УСН-доходы в эту совокупность не входят — только НДФЛ-доходы.
Необходимо подать уточнённую декларацию по УСН с исключением ошибочно включённых сумм. Одновременно убедитесь, что брокер удержал НДФЛ с этих доходов. Двойное налогообложение одного дохода — основание для возврата переплаты по одному из режимов через уточнённую декларацию.
Нет. Перечень расходов по УСН «доходы минус расходы» закрытый (ст. 346.16 НК РФ) и не включает убытки от операций с ценными бумагами. Биржевые убытки не являются расходами по УСН ни при каких обстоятельствах.
Имущественный вычет (например, при покупке квартиры) применяется к НДФЛ. Если ИП имеет НДФЛ-доходы от биржевых операций — он вправе применить имущественный вычет против них через 3-НДФЛ. При работе только на УСН без НДФЛ-доходов применить вычет не к чему.
ИП на ОСНО уплачивает НДФЛ как с предпринимательских доходов, так и с биржевых — все по ставке 13%/15%. При этом сальдирование биржевых убытков с предпринимательскими доходами всё равно невозможно: базы разные. Зато ИП на ОСНО может применить вычет ИИС типа А к предпринимательскому НДФЛ.
Нет. Физическое лицо в статусе ИП торгует на бирже как частный инвестор без каких-либо дополнительных лицензий или разрешений. Счёт открывается на физическое лицо, а не на ИП. Профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг (брокерская, дилерская) — отдельный лицензируемый вид деятельности, не связанный с торговлей на собственные средства.