Переход на ОСНО обязывает восстановить НДС с остатков товаров, работ и основных средств (ст. 170 НК РФ). Пропуск срока или неверная ставка грозит доначислением налога, пенями и штрафом 20% от суммы. Разберём, как подать уведомление и не попасть на деньги.
Восстановление — это возврат в бюджет НДС, ранее принятого к вычету по товарам и основным средствам. Для частного инвестора на УСН оно возникает при переходе на ОСНО (добровольно или из-за превышения лимита доходов в 2026 году — 265,8 млн ₽). Если вы торгуете акциями, облигациями, криптой или недвижимостью как ИП на УСН и решаете сменить режим — придётся восстановить налог.
Уведомление подаётся не отдельно, а в декларации по НДС за IV квартал года, предшествующего переходу. Даже если вы переходите с 1 января 2026, декларация за IV квартал 2025 с восстановленными суммами сдаётся до 25 января 2026. Опоздали — штраф и пени с 26 января.
И то, и другое. По остаткам товаров (например, крипта на балансе ИП, ценные бумаги для перепродажи) — весь НДС, принятый к вычету. По основным средствам (серверы, торговые терминалы) — НДС пропорционально остаточной стоимости. Нюанс: если ОС полностью самортизировано, восстанавливать нечего.
Ставка зависит от того, какую ставку вы применяли при покупке. По общему правилу — 20% (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК). Исключение: продовольствие, детские товары, книги — там 10%. Для инвестора чаще 20%. Если ошиблись со ставкой — налоговая пересчитает по максимуму и насчитает пени.
Штраф 20% от невосстановленной суммы (ст. 122 НК РФ) плюс пени за каждый день просрочки — 1/300 ключевой ставки ЦБ (~16-18%). Если налоговая докажет умысел — штраф 40%. Плюс доначисление самого НДС. Пример: не восстановили 100 000 ₽ — штраф 20 000 ₽ + пеня ~1 000 ₽ в месяц.
Нет. Превышение лимита УСН (например, в середине 2026 года) автоматически переводит на ОСНО с квартала превышения. Придётся восстанавливать НДС за весь период работы на УСН в этом году. Без подачи уведомления — доначисление за полный год. Исключение: если вы не применяли вычет НДС (покупали без НДС).
Да, если вы принимали НДС к вычету (покупали товары/ОС с НДС). Если работали на УСН и не брали вычет — восстанавливать нечего.
| Основание | Ставка восстановления | Срок |
|---|---|---|
| Товары для перепродажи (акции, крипта) | 20% от остатка | IV квартал перед переходом |
| Основные средства (сервер, ПК) | 20% от остаточной стоимости | IV квартал перед переходом |
| Нематериальные активы (лицензии, ПО) | 20% от остаточной стоимости | IV квартал перед переходом |
| Имущество, купленное до УСН | 20% от остаточной стоимости на дату перехода | IV квартал перед переходом |
| Критерий | УСН | ОСНО |
|---|---|---|
| НДС | Не платится | 20% (возможность вычета) |
| НДФЛ/налог на прибыль | 6% (доходы) или 15% (доходы минус расходы) | 13% НДФЛ для физлиц, 20% налог на прибыль для ИП |
| Учёт расходов | Необязателен (на 6%) | Обязателен (книга покупок) |
| Лимит дохода в 2026 году | 265,8 млн ₽ (с коэффициентом-дефлятором) | Безлимитно |
| Восстановление НДС | Не требуется | Обязательно при переходе |
Составьте инвентаризацию товаров, ОС и НМА на последнее число квартала перед переходом. Для инвестора — оцените остатки крипты, акций и оборудования. Без этого не рассчитаете сумму.
По товарам — вся сумма НДС, принятая к вычету. По ОС — пропорционально остаточной стоимости. Используйте формулу: Остаточная стоимость × Ставка НДС. Дробные копейки округлите до целого рубля.
В декларации за IV квартал года перед переходом заполните строку 080 раздела 3. Укажите код операции 1010810. Сумму ставьте без копеек. Сдайте декларацию до 25 января.
НДС за IV квартал платится тремя равными частями: до 28 января, 28 февраля и 28 марта. Восстановленная сумма включается в общий налог. Пропуск первого платежа — пени.
Счета-фактуры, накладные, акты — основание, что вычет был правомерен. Храните 4 года (ст. 23 НК). При проверке налоговая запросит обоснование восстановления.
Да, если вы принимали НДС к вычету (покупали товары/ОС с НДС). Если работали на УСН и не брали вычет — восстанавливать нечего.
IV квартал года, предшествующего году перехода. Например, при переходе с 1 января 2026 — восстановление в декларации за IV квартал 2025.
Да, восстанавливаете с остаточной стоимости для ОС или с покупной стоимости товаров. Убыток по акциям на сумму восстановления не влияет.
20% от невосстановленной суммы (ст. 122 НК) плюс пени. Минимальный штраф — 1 000 ₽, если сумма нулевая.
Уведомление отдельное не подаётся — всё через декларацию по НДС. В ней указываете ИНН, КПП, код налогового органа. Спецкоды не требуются.
Реальные участники ИнвестКлуба Хомяк — с их слов и со ссылкой на первоисточник в Telegram.
Точка входазашла пробно на 1 месяц после рекламы
Что изменилосьосталась на 1,5 года — структурированные знания, прямые эфиры с экспертами, освоила ИИ-инструменты
«Когда-то я зашла пробно, на 1 месяц. Прошло 1,5 года, а я по-прежнему там. Один только искусственный интеллект чего стоит.»история в Telegram →
Точка входавозрастной скепсис, долго не решался зайти в закрытый клуб
Что изменилосьгора структурированных материалов, отзывчивое сообщество, которое помогает и подсказывает
«Возрастной скепсис мешал зайти — думал, всё как обычно. Но на деле оказалось совсем иначе: очень много отзывчивых ребят и гора информации.»история в Telegram →
«В Хомяке уже полтора года… кайфовое, живое сообщество. Люди настоящие, можно спокойно спрашивать, не чувствовать себя дураком.»
«Зашла пробно на 1 месяц. Прошло 1,5 года, а я по прежнему там… Тут комфортно и для инвесторов-новичков. Вся информация отлично структурирована.»
Ещё реальные отзывы участников — t.me/traderreviews
