Ошибки при ведении КУДиР для ИП: что важно знать инвестору в 2026 году

Все, что получено на расчётный счёт или в кассу от операций с ценными бумагами и валютой: купоны по ОФЗ и корпоративным облигациям (ОФЗ-26238, SBER, LKOH), дивиденды, доход от продажи активов, положительная переоценка валюты. Исключение — доходы, уже облагаемые как физлицо (например, дивиденды от российских компаний — налог удержан агентом). Но в КУДиР их всё равно вносят для корректного расчёта лимитов по УСН. Последствие пропуска: ФНС доначислит налог по ставке 13% и начислит пени.

Да, если ИП применяет объект «доходы минус расходы» (УСН 15%). Комиссия за сделки, плата за обслуживание счёта, депозитарные услуги — это документально подтверждённые расходы, связанные с извлечением дохода. Нюанс: нужен договор с брокером и отчёт о сделках (брокерский отчёт) — одного вывода денег из кассы недостаточно. Без документов ФНС снимет расходы при проверке. Последствие: доначисление налога 15%, штраф 20% от суммы недоимки.

Для целей КУДиР — фактическая стоимость приобретения (метод ФИФО обязателен для налогового учёта). При продаже части пакета списываются сначала те акции, которые куплены раньше. Частая ошибка: ИП считает среднюю цену, как в бухгалтерии. Результат: завышение расходов, занижение налога. На проверке ФНС пересчитает себестоимость по ФИФО, доначислит налог (13–15%) и начислит штраф. Если ИП на УСН 6% — этот нюанс неактуален.

Да, для ИП на УСН положительная переоценка валютных остатков на конец отчётного периода — это доход. Неважно, продал ты доллары или нет. Многие инвесторы забывают это сделать, особенно при торговле через ИИС в валюте. Последствие: ФНС доначислит налог с курсовой разницы за каждый квартал. Ставка — 6% или 15% в зависимости от объекта УСН. Отрицательная разница — расход только при объекте «доходы минус расходы».

Штраф по ст. 126 НК РФ — 200 ₽ за каждый непредставленный документ. Но на практике при камеральной проверке декларации инспектор вправе запросить КУДиР (ст. 93 НК РФ). Если книга не велась — штраф 10 000–30 000 ₽ по п. 1 ст. 126 НК РФ как «непредставление документов». Если при этом выявлены ошибки в доходах — доначисление налога, пени, штраф 20% от недоимки. Лучше вести книгу в электронном виде (в Личном кабинете ИП или в сервисе брокера).

В 2026 году лимит для УСН — 265,8 млн ₽ (с учётом дефлятора). Если совокупный доход за квартал превысил этот порог, ИП теряет право на УСН с начала квартала превышения. Типичная ошибка: инвестор не суммирует обороты по всем счетам, забывает про купоны или дивиденды. Последствие: налоговая доначислит НДФЛ 13% (вместо 6%) и НДС 20% за квартал перехода. Если это произошло, нужно подать заявление и сдать декларацию по НДС. Пени и штрафы — до 40% от суммы налога.

Да, даже при нулевом портфеле. Книга должна быть с нулевыми показателями. Иначе при запросе ФНС — штраф 200 ₽ за непредставление документа.