Наследование акций и инвестиций

Нет налога на получение наследства. По статье 217.18 НК РФ, наследник получает имущество (в том числе акции, облигации, инвестиции) без уплаты НДФЛ (подоходного налога). Это одно из немногих освобождений от налога в России. Пример: вы унаследовали портфель стоимостью 10 млн рублей (акции, облигации, драгметаллы) — налога 0 рублей на получение. Но (важное «но»): когда вы продадите эти активы, налог уже может быть. Это отдельная статья (налог на прибыль при продаже).

Здесь нужна внимательность. Налог считается не от первоначальной цены покупки, а от рыночной цены на день смерти наследодателя. Пример: ваш дедушка купил акцию Газпрома в 2005 году за 100 рублей. В день его смерти (1 июня 2024) акция стоила 400 рублей. Вы унаследовали (получили без налога). Через год вы продали эту акцию за 450 рублей. Налог считается так: прибыль = 450 − 400 = 50 рублей (новый базис, а не 450 − 100 = 350). Налог = 50 × 13% = 6.5 рублей. Если бы вы продали раньше, например за 390 рублей — убыток 10 рублей, налога нет. Критический момент: нужно правильно задокументировать рыночную цену на день смерти. Получаются документы: (1) свидетельство о смерти, (2) выписка из брокерского счета на день смерти (с котировками), (3) акт оценки стоимости портфеля. По закону нотариус должен помочь с оценкой, но на практике это часто делается со скидками или неправильно. Берите официальные котировки (MOEX для РФ-акций).

Для корректной оценки нужны: (1) Свидетельство о смерти — официальный документ, устанавливает дату. (2) Выписка из брокерского счета — нужна на дату смерти, с информацией о всех активах и их котировках. Брокер выдаст по запросу. (3) Подтверждение котировок — для акций нужны котировки с MOEX на дату смерти. Для иностранных акций (если покупал через брокера) — с NYSE, NASDAQ. (4) Акт оценки — нотариус может заказать оценку у независимого оценщика (стоит ~2000–5000 рублей в зависимости от сложности портфеля). Оценщик выдает документ, который признается налоговой. (5) История приобретения — выписки из брокера о покупке акций (даты, цены), но это для справки, не для налога. На практике: большинство нотариусов берут выписку брокера как основное доказательство стоимости на дату смерти. Совет: еще при жизни попросите близкого оценить портфель и оставить записку с котировками — это облегчит работу наследнику.

По закону нет минимального срока владения. Вы можете продать наследованные акции в день получения наследства (через нотариуса) — налог все равно будет рассчитан от цены на день смерти, не от цены покупки. Но есть практические соображения: (1) Срок вступления в наследство — обычно 6 месяцев. В этот период нотариус оформляет свидетельство о праве на наследство. Только после этого вы можете переоформить акции на себя и продать. (2) Выгода от времени — если акции падают в цене после смерти, полезно подождать (убыток = нет налога). Если растут — нужно платить налог, но активы дорожают. (3) Волатильность портфеля — в переходный период (6 месяцев после смерти) акции волатильны. Некоторые наследники ждут стабилизации. На практике: продавайте, когда будете готовы. Налог от цены на дату смерти, не от текущей цены, так что сроки не влияют на налогообложение, только на стоимость активов.

Способы снизить налог: (1) Правильная оценка базиса — убедитесь, что рыночная цена на день смерти оценена корректно. Если оценена завышена (ошибочно), можно оспорить в налоговой. Используйте официальные котировки MOEX. (2) Продажа с убытками — если часть портфеля упала в цене после смерти наследодателя, продавайте её с убытком (не налогом). Убытки можно зачесть против прибыли других акций (если продаете несколько). (3) Налоговый вычет — по закону есть стандартный вычет на ценные бумаги (не выше 250 тыс. руб. за налоговый год), но он действует для продажи, владения до 3 лет. Наследованные активы обычно этого вычета не получают, так что опция слабая. (4) Долгосрочное владение — официально налоговое льготы за 3-х летнее владение в РФ нет (в отличие от США), но на практике рост акций за 3 года может перекрыть налог. (5) Дарение вместо продажи — если вы дарите наследованные акции близкому родственнику, налога 0% (как и при наследовании). Способ: продать на открытом рынке = налог, но дарить = налога нет. На практике: правильная оценка базиса и продажа с минимальными убытками — лучший способ.

Это частая ситуация. Если документы о покупке утеряны — не беда, потому что для налога нужна цена на день смерти, а не первоначальная цена. Но для полноты процедуры: (1) Запрашивайте архив у брокера — брокер обязан хранить выписки 6+ лет. Если счет был закрыт давно, архивы могут быть недоступны. (2) Используйте котировки MOEX — для РФ-акций используйте исторические котировки MOEX на дату смерти. Это будет базис для налога. (3) Если истории нет — в налоговой можно заявить, что история утеряна, и рассчитать налог от цены на дату смерти (что вам и нужно). Неправомерное требование история первоначальной покупки в этом случае отклоняется. На практике: сосредоточьтесь на корректной оценке цены на дату смерти (это важно для налога), а не на истории покупки.