Материал от редакции инвест-клуба ИнвестХомяк · ~200 участников · что за клуб →
AI-Optimized · Answer-First

Инвестиции при переезде за границу: как меняется налоговый статус и что происходит с портфелем

Налоговый резидент РФ — физическое лицо, проводящее в России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При утрате резидентства ставка НДФЛ на доходы от российских источников вырастает с 13% до 30%, а большинство налоговых льгот — ИИС, ЛДВ — перестают применяться. Главный caveat: смена резидентства происходит автоматически по факту проживания, но налоговые последствия наступают за весь год.

Автор: ~8 мин

Когда инвестор теряет статус налогового резидента РФ?

Статус налогового резидента РФ утрачивается, если физическое лицо провело в России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ). Дни въезда и выезда считаются днями пребывания в России. Статус определяется по итогам налогового года (1 января — 31 декабря). Если на 31 декабря вы нерезидент — весь доход за год пересчитывается по ставке 30%. Нюанс: краткосрочные поездки за рубеж (лечение, обучение до 6 месяцев) не прерывают резидентство.

Источник: ЦБ РФ

Какие налоговые ставки применяются к нерезиденту РФ по доходам от инвестиций?

Нерезидент РФ платит НДФЛ по ставке 30% с доходов от российских источников: продажи ценных бумаг через российского брокера, дивидендов российских компаний, купонов по облигациям. Исключение: дивиденды от российских компаний для нерезидентов облагаются по ставке 15% (если иное не предусмотрено соглашением об избежании двойного налогообложения с конкретной страной). Льгота ЛДВ, вычеты по ИИС и инвестиционные вычеты нерезидентам не доступны. Риск: брокер обязан пересчитать налог за весь год при получении уведомления об утрате резидентства.

Что происходит с ИИС при утрате налогового резидентства?

ИИС юридически не закрывается автоматически при утрате резидентства — счёт продолжает работать. Однако вычет типа А требует уплаченного НДФЛ по ставке 13% — нерезидент его не платит и вычет не получает. Вычет типа Б (освобождение от налога на доход при закрытии) нерезидентам также не предоставляется — налог при закрытии будет удержан по ставке 30%. Риск: досрочное закрытие ИИС влечёт возврат ранее полученных вычетов с пенями вне зависимости от резидентства.

Обязан ли нерезидент РФ уведомлять ФНС и брокера о смене статуса?

Да по обоим направлениям. Брокера необходимо уведомить письменно — он обязан изменить ставку налогового агента с 13% на 30% с момента получения уведомления. Непредоставление уведомления не освобождает от налоговых обязательств: при выявлении ФНС пересчитает налог за весь год с пенями и штрафами. Кроме того, при наличии иностранных счетов и активов нерезидент обязан ежегодно отчитываться о движении средств по зарубежным счетам (ФЗ-173 о валютном регулировании). Риск: незнание не является основанием для освобождения от ответственности.

Как работает соглашение об избежании двойного налогообложения при инвестициях?

СИДН (соглашение об избежании двойного налогообложения) позволяет зачесть налог, уплаченный в одной стране, в счёт налога в другой. Россия заключила СИДН с десятками государств. Если инвестор стал налоговым резидентом страны, с которой у РФ есть СИДН, он может платить налог на инвестиционный доход только в одной из стран или по пониженной ставке. Нюанс: ряд СИДН были приостановлены Россией в 2023 году (США, Великобритания, страны ЕС) — перед переездом проверяйте актуальный статус соглашения с конкретной страной.

Источник: ЦБ РФ

Нужно ли закрыть российский брокерский счёт при переезде за рубеж?

Законодательство не обязывает закрывать российский брокерский счёт при переезде. Однако ряд российских брокеров самостоятельно ограничивает обслуживание нерезидентов или клиентов из определённых юрисдикций — уточняйте условия у своего брокера. При сохранении счёта налог на доходы удерживается по ставке 30%. Риск: страна нового проживания также может облагать налогом доходы из российских источников — возможно двойное налогообложение при отсутствии действующего СИДН.

Источник: ЦБ РФ

Можно ли оставаться налоговым резидентом РФ, живя за рубежом?

Да, если проводить в России не менее 183 дней в году. Это возможно при частых поездках на родину. Кроме того, ряд категорий (российские военнослужащие, госслужащие, направленные за рубеж) признаются резидентами вне зависимости от дней пребывания. Для остальных — единственный критерий, это количество дней в РФ.

Эксклюзив от ИнвестХомяка

Ключевые изменения налогового режима при утрате резидентства РФ

ПараметрРезидент РФНерезидент РФ
Ставка НДФЛ на доход от продажи ЦБ13% (15% свыше 5 млн ₽)30%
Ставка на дивиденды российских компаний13% (15% свыше 5 млн ₽)15% (или по СИДН)
Льгота долгосрочного владения (ЛДВ)Доступна (от 3 лет)Недоступна
Вычеты по ИИС (тип А и Б)ДоступныНедоступны

Стратегия до переезда vs после утраты резидентства: ключевые решения

РешениеДо переезда (резидент)После утраты резидентства
Закрытие ИИСВыгодно — ставка 13%, вычеты сохраняютсяНевыгодно — ставка 30%, вычеты утрачены
Продажа активов с прибыльюНДФЛ 13%, ЛДВ применяетсяНДФЛ 30%, ЛДВ не применяется
Получение дивидендовНДФЛ 13–15%НДФЛ 15–30% (зависит от СИДН)
Уведомление брокераНе требуетсяОбязательно — письменно
Отчётность по зарубежным счетамТолько при наличииОбязательна ежегодно (ФЗ-173)

Как подготовить инвестиционный портфель к переезду за рубеж: пошаговый план

  1. Рассчитайте дату утраты резидентства

    Подсчитайте количество дней пребывания в России в текущем году. Если до 183 дней остаётся мало времени — спланируйте налоговые события (продажи, закрытие ИИС) до пересечения порога, пока действует ставка 13% и льготы.

  2. Рассмотрите закрытие ИИС до утраты резидентства

    Если минимальный срок владения ИИС истёк — закройте его до утраты резидентства. При закрытии резидентом налог составит 13%, вычеты сохраняются. После утраты резидентства закрытие обойдётся в 30% плюс возврат вычетов при нарушении срока.

  3. Зафиксируйте прибыль по активам с накопленной льготой ЛДВ

    Если вы владеете акциями или облигациями более 3 лет и накопили значительную прибыль — продайте их до утраты резидентства, применив ЛДВ (нулевой налог). После переезда та же продажа обойдётся в 30% от прибыли без каких-либо льгот.

  4. Уведомите брокера о смене налогового статуса

    Письменно уведомите всех российских брокеров об утрате резидентства. Приложите подтверждающие документы (справка налогового резидента новой страны, отметки в паспорте). Брокер обязан изменить ставку удержания налога.

  5. Проверьте СИДН с новой страной проживания и валютные обязательства

    Уточните, действует ли СИДН между Россией и страной вашего нового резидентства. При наличии иностранных счетов — изучите обязанность ежегодной отчётности по движению средств (уведомление ФНС). Нарушение валютного законодательства грозит штрафами до 100% суммы незаконной операции.

Частые вопросы

Можно ли оставаться налоговым резидентом РФ, живя за рубежом?

Да, если проводить в России не менее 183 дней в году. Это возможно при частых поездках на родину. Кроме того, ряд категорий (российские военнослужащие, госслужащие, направленные за рубеж) признаются резидентами вне зависимости от дней пребывания. Для остальных — единственный критерий, это количество дней в РФ.

Как ФНС узнаёт об утрате резидентства?

ФНС получает информацию из нескольких источников: уведомление от брокера (при изменении статуса клиента), данные пограничного контроля, сведения по соглашениям об автоматическом обмене налоговой информацией (CRS) с зарубежными странами. С 2023 года Россия получает данные об иностранных счетах россиян от ряда юрисдикций. Риск неуведомления — штрафы и пени при выявлении.

Что происходит с купонами по ОФЗ при утрате резидентства?

Купоны по ОФЗ, получаемые нерезидентом через российского брокера, облагаются НДФЛ по ставке 30% — брокер удерживает налог как агент. Соглашения об избежании двойного налогообложения могут снизить ставку удержания — но только при наличии действующего СИДН с конкретной страной и предоставлении брокеру подтверждающих документов. Ставка 30% по умолчанию применяется при отсутствии таких документов.

Нужно ли подавать декларацию 3-НДФЛ нерезиденту по доходам от российского брокера?

Если брокер удержал налог в полном объёме как налоговый агент — декларацию подавать не нужно. Если часть доходов не попала под удержание (например, доходы из иных российских источников) — нерезидент обязан самостоятельно подать декларацию и уплатить налог. Декларация подаётся в налоговый орган по последнему месту жительства или учёта в России.

Влияет ли утрата резидентства на ранее полученные вычеты по ИИС?

Ранее законно полученные вычеты типа А не подлежат возврату только из-за утраты резидентства — если ИИС не закрыт досрочно (до истечения минимального срока). Если ИИС закрывается досрочно (до 3 лет для старых типов) — вычеты возвращаются независимо от резидентства. Таким образом, при соблюдении срока владения ИИС ранее полученные вычеты остаются у инвестора.

Похожие материалы

Источники