УСН 6% или 15%: что выбрать

УСН существует в двух вариантах, которые различаются объектом налогообложения. УСН «доходы» — это ставка 6%, которая применяется ко всей выручке: расходы при расчёте налога не учитываются вообще. УСН «доходы минус расходы» — ставка 15%, но налог считается только с прибыли, то есть с разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами. Грубо говоря, в первом случае вы платите меньший процент, но со всей суммы, а во втором — больший процент, но с прибыли. Какой вариант выгоднее, зависит от того, насколько велики ваши расходы. Регионы могут снижать обе ставки для отдельных видов деятельности, поэтому фактические ставки иногда ниже базовых.

УСН «доходы» выгодна тем, у кого мало расходов или их трудно подтвердить документально. Это типично для услуг, фриланса, IT, аренды, консалтинга — там, где основная статья это труд, а закупок почти нет. Преимущества режима: простой учёт (считаете только доходы), меньше споров с налоговой по поводу расходов, минимальная отчётность. Ещё важный плюс — налог по УСН «доходы» можно уменьшить на уплаченные страховые взносы: ИП без работников способен снизить его вплоть до нуля, с работниками — в пределах половины. Поэтому для предпринимателя с небольшими расходами и взносами реальная нагрузка может оказаться заметно ниже номинальных 6%. Если расходы невелики, этот вариант почти всегда предпочтительнее.

Этот вариант выгоден бизнесу с высокой долей расходов: торговля, производство, общепит, любая деятельность с крупными закупками товаров и материалов. Чем больше подтверждённых расходов, тем меньше налоговая база и итоговый налог. Ключевое условие — расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и входить в установленный законом перечень: не любые траты можно учесть. На этом режиме действует минимальный налог: даже при убытке или малой прибыли придётся заплатить 1% от доходов. Это защищает бюджет и означает, что совсем уйти от налога не получится. Поэтому «доходы минус расходы» оправданы, когда расходы реально велики, прозрачны и легко подтверждаются документами.

Есть простое практическое правило, основанное на доле расходов в доходах. Если расходы составляют примерно 60–65% и более от доходов, обычно выгоднее УСН «доходы минус расходы» 15%. Если расходов меньше этой доли — выгоднее УСН «доходы» 6%. Точка равновесия зависит от региональных ставок и возможности уменьшить налог на страховые взносы, поэтому ориентир в 60–65% приблизительный. Чтобы решить точно, посчитайте налог по обоим вариантам на основе ожидаемых доходов и расходов за год и сравните. Учтите также взносы: на УСН «доходы» они прямо уменьшают налог, что сдвигает выбор в пользу 6%. Для сравнения масштаба ставок: купоны облигаций, включая ОФЗ, облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Применять УСН могут ИП и организации, соответствующие ряду условий. Есть лимит по годовому доходу, при превышении которого право на упрощёнку теряется. Ограничены численность работников и остаточная стоимость основных средств, а для организаций — доля участия других юрлиц. Отдельные виды деятельности на УСН запрещены. При превышении базовых лимитов в установленных пределах может применяться повышенная ставка, а при выходе за крайние границы налогоплательщик переходит на общую систему. Конкретные значения лимитов ежегодно индексируются, поэтому их обязательно сверять с актуальной редакцией Налогового кодекса. Важно вести учёт доходов и расходов и контролировать показатели в течение года, чтобы не утратить право на режим неожиданно.

Перейти на УСН можно при регистрации бизнеса, подав уведомление в течение установленного срока, либо с начала следующего календарного года, уведомив налоговую до конца текущего года. Действующий бизнес не может перейти на упрощёнку в середине года. Объект налогообложения (6% или 15%) выбирается при переходе, но его разрешено менять — однако только с начала нового календарного года и тоже по уведомлению, поданному заранее. В течение года сменить объект нельзя. Поэтому выбор стоит делать вдумчиво, на основе прогноза доходов и расходов. Если структура бизнеса изменилась и другой объект стал выгоднее, запланируйте смену на следующий год. Сроки и форму уведомления сверяйте с актуальной информацией ФНС.

Зависит от доли расходов. При расходах примерно от 60-65% доходов выгоднее 15% «доходы минус расходы», при меньших расходах — 6% «доходы».