Двойное налогообложение и декларация 3-НДФЛ: как не потерять деньги на дивидендах по ИИС-3

Это когда с одних и тех же дивидендов налог удерживают дважды: сначала страна эмитента (налог у источника, например, США — 10% или 30%), затем Россия — 13% или 15% (НДФЛ). На ИИС-3 вы не можете использовать стандартный вычет по дивидендам, поэтому сумма потерь особенно ощутима. Механизм зачёта налога, уплаченного за рубежом, позволяет уменьшить российский НДФЛ на сумму уплаченного там налога, но только если правильно заполнена декларация.

Для США — по умолчанию 30%, но по форме W-8BEN (подписанной до 2026 года) ставка снижена до 10% по СИДН. Для европейских бумаг (например, EN+ на LSE) — обычно 0% или до 15% в зависимости от страны. Для китайских акций (BABA, JD) — 10%. Ставка у источника определяет, сколько вы сможете зачесть в России. Если налог у источника меньше 13% — зачёт полный, если больше — остаток не возвращается.

В декларации нужно заполнить Приложение 2 (Доходы от источников за пределами РФ) и Приложение 1 (Расчёт налога). В Приложении 2 указывается код дохода «1010» (дивиденды), сумма дохода в валюте и рублях по курсу ЦБ на дату зачисления, а также сумма удержанного налога у источника. В Приложении 1 (лист Е) ставится флаг «Зачёт налога, уплаченного в иностранном государстве». Сумма зачёта — не более 13% от дохода. Ошибка — не указать, что налог уплачен, иначе ФНС откажет.

Ошибка 1 — неправильный код страны (например, для США — 840, а не 001). Ошибка 2 — неверное указание валюты (доллары, а не рубли). Ошибка 3 — отсутствие подтверждающих документов (выписка от иностранного брокера или депозитария). Ошибка 4 — заявление зачёта по дивидендам, которые были получены на ИИС-3, но налог не был удержан у источника (например, если вы не подали W-8BEN и налог не удержали). ФНС проверяет это по данным депозитария — расхождение ведёт к отказу.

Да, нужно. Ставка НДФЛ в РФ — 13% (или 15% при превышении 5 млн ₽). Вы заявляете зачёт налога, уплаченного у источника, в пределах 13% от суммы дивидендов. Если вы уплатили 30% (например, не подали W-8BEN), то зачесть вы сможете только 13% — оставшиеся 17% теряются. Если же вы уплатили 10% (по W-8BEN), то доплачиваете 3% в бюджет РФ. Никакого «освобождения» от российского налога при ставке у источника выше 13% нет.

Если общий доход инвестора (включая дивиденды, купоны, зарплату) превышает 5 млн ₽ в год, то ставка НДФЛ по дивидендам — 15% (на сумму превышения). Зачёт налога у источника работает так же: можно зачесть налог, уплаченный за рубежом, но не более 15% от суммы дивидендов. Для ИИС-3 важно: вы не используете льготу по сроку владения (3-5 лет), поэтому дивиденды всегда облагаются по общей ставке.

Можно, но только в пределах 13%. Зачесть 30% не получится — ФНС ограничивает зачёт ставкой НДФЛ РФ. Переплата 17% останется в США — её вернуть может только IRS через отдельную процедуру, но это сложно и не для всех.