Налог на опционы и фьючерсы: как считается доход от производных финансовых инструментов

Брокер выступает налоговым агентом: по итогам года он рассчитывает финансовый результат по всем фьючерсным позициям и удерживает НДФЛ 13–15%. База — сумма всей вариационной маржи (положительной и отрицательной) плюс доход при исполнении контракта минус комиссии. Промежуточное удержание налога происходит при выводе средств со счёта в течение года. Риск: при активной торговле и выводе прибыли в середине года брокер может удержать налог авансом, что временно уменьшит доступные средства.

Вариационная маржа — ежедневное начисление или списание по открытой фьючерсной позиции в зависимости от изменения цены контракта. В налоговом учёте она суммируется нарастающим итогом за весь период держания позиции. При закрытии позиции брокер учитывает всю накопленную вариационную маржу как финансовый результат. Риск: если позиция переходит через календарный год, начисленная маржа может формировать налоговую базу текущего года даже при незакрытой позиции — уточняйте порядок у брокера.

По опционам база считается иначе, чем по фьючерсам. При продаже опциона (выписке): премия — доход; при покупке: уплаченная премия — расход, который учитывается при исполнении или истечении. Если опцион исполнен — финансовый результат включает разницу между ценой страйк и рыночной ценой базового актива. Если опцион истёк без исполнения — уплаченная премия признаётся убытком. Риск: сложность учёта возрастает при комбинированных стратегиях (спреды, стренглы) — брокер может учитывать их как отдельные контракты.

Частично. Убытки по ПФИ, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), сальдируются с прибылью по акциям и облигациям того же рынка. Убытки по ПФИ, не обращающимся на ОРЦБ (внебиржевые контракты), — только внутри своей корзины. При этом прибыль по ПФИ не уменьшается убытками по акциям из другой корзины. Риск: неправильное распределение по корзинам — одна из самых частых ошибок при самостоятельном заполнении 3-НДФЛ по срочным сделкам.

Да, но с ограничениями. Убытки по ПФИ, обращающимся на ОРЦБ, переносятся на срок до 10 лет — при условии подачи декларации в год убытка. Убытки по внебиржевым ПФИ не переносятся. Перенос работает только внутри своей категории: убыток по фьючерсам MOEX переносится против будущей прибыли по фьючерсам MOEX. Риск: если декларация за убыточный год не подана — право на перенос теряется, восстановить его через уточнёнку сложно, но возможно в пределах срока исковой давности.

Финансовый результат по ПФИ через иностранного брокера декларируется самостоятельно — брокер не является налоговым агентом. База рассчитывается в рублях по курсу ЦБ на даты каждой операции. Иностранный налог, если он был удержан, можно зачесть при наличии действующего СИДН. Риск: при большом числе сделок через зарубежного брокера самостоятельный пересчёт в рубли крайне трудоёмок — рекомендуется специализированное ПО или налоговый консультант.

Брокер удерживает налог при каждом выводе средств со счёта и по итогам года в январе. Если вы не выводили деньги — налог удерживается единовременно в начале следующего года из остатка на счёте.