Повышенный НДФЛ 15%: когда и как он применяется к доходам от криптовалюты

Порог считается по совокупному доходу физлица за календарный год. С 2026 года налоговые базы по разным источникам дохода объединяются при расчёте прогрессии. Это означает: если зарплата составила 3 млн ₽, а доход от продажи биткоина — 3 млн ₽, суммарный доход равен 6 млн ₽. С первых 5 млн ₽ — 13%, с оставшегося 1 млн ₽ — 15%. Риск: при нескольких источниках дохода (работодатель + биржа) итоговый налог пересчитывает ФНС по декларации, и может возникнуть доплата.

Только к превышению над 5 млн ₽. Первые 5 млн ₽ налогооблагаемого дохода облагаются по ставке 13% — это 650 000 ₽ налога. Каждый рубль сверх 5 млн ₽ облагается по 15%. Пример: доход 7 млн ₽ → налог = 650 000 ₽ + (2 000 000 × 15%) = 950 000 ₽. Нюанс: «доход» здесь — это налоговая база, то есть выручка от продажи крипты за вычетом документально подтверждённых расходов на её приобретение.

Да. Доходы от стейкинга (вознаграждения при получении), майнинга и продажи криптовалюты суммируются с прочими доходами при определении прогрессивной ставки. Каждый из этих источников формирует отдельную налоговую базу, но при расчёте итогового налога они учитываются совокупно. Риск: инвестор, получающий зарплату, доход от аренды и доход от крипты, может преодолеть порог 5 млн ₽ неожиданно для себя — особенно в годы роста рынка.

Расходы подтверждаются выписками с бирж, платёжными документами, историей транзакций. Биржи с российским юрлицом (Московская биржа, если добавит крипту) формируют справки сами. Для иностранных бирж и P2P-операций инвестор собирает документы самостоятельно: скриншоты с историей сделок, банковские выписки о переводах. Нюанс: ФНС вправе запросить документы при камеральной проверке, и без подтверждения расходов налог начислят со всей выручки.

Если занизить налог, рассчитав всё по 13% вместо применения 15% к превышению, ФНС при проверке доначислит разницу. К доначислению добавят пени (1/300 ставки ЦБ за каждый день просрочки) и штраф 20% от недоимки. При умышленном занижении штраф возрастает до 40%. Риск: работодатель удерживает НДФЛ только со своей части выплат и не знает о криптодоходах — итоговый перерасчёт целиком ложится на налогоплательщика через декларацию.

Законных инструментов немного. Первый — документально подтверждённые расходы на покупку: чем выше себестоимость, тем меньше база. Второй — фиксация убыточных позиций в том же налоговом периоде: убытки от продажи крипты уменьшают прибыль от продажи крипты в том же году. Перенос убытков на следующий год для физлиц по крипте законодательно не предусмотрен. Риск: дробление сделок на разные годы ради удержания под порогом не всегда реализуемо при ликвидных позициях.

Да, купонный доход по ОФЗ и корпоративным облигациям облагается НДФЛ 13% и учитывается в совокупном доходе при применении прогрессивной шкалы. Если купоны плюс криптодоход превысят 5 млн ₽ в год, с превышения придётся доплатить до 15%.