Налоговый резидент РФ: 183 дня

Налоговый резидент РФ — это физлицо, которое фактически находилось на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Гражданство при этом значения не имеет: резидентом может быть и иностранец, долго живущий в РФ, а гражданин России, надолго уехавший за границу, может стать нерезидентом. Статус определяется именно по фактическому времени пребывания, а не по прописке или паспорту. Дни въезда и выезда обычно засчитываются как дни нахождения в стране. От статуса зависит, по каким ставкам облагаются ваши доходы и можете ли вы пользоваться налоговыми вычетами, поэтому это базовое понятие для любого, кто получает доход и перемещается между странами.

Правило простое по сути: нужно посчитать дни физического нахождения в России за период 12 следующих подряд месяцев. Если набирается 183 дня и больше — вы налоговый резидент, если меньше — нерезидент. Дни не обязаны идти подряд: они суммируются за весь период. Краткосрочные выезды за рубеж на лечение или обучение в установленных пределах могут не прерывать срок пребывания. Для целей исчисления налога за год итоговый статус, как правило, определяется по итогам календарного года. Важно вести учёт поездок: отметки в загранпаспорте, билеты, миграционные документы помогают подтвердить дни. Просчёт в днях может неожиданно изменить статус и резко повлиять на сумму налога.

Различие принципиальное и касается ставок и объёма налогообложения. Налоговый резидент платит НДФЛ по базовой ставке 13% (с части дохода сверх установленного порога — по повышенной прогрессивной ставке) и имеет право на налоговые вычеты — имущественный, инвестиционный, социальный. Нерезидент по большинству доходов от источников в РФ платит по повышенной ставке и, как правило, лишён права на вычеты. Кроме того, у резидента облагаются доходы как от российских, так и от зарубежных источников, а у нерезидента — обычно только доходы от источников в России. Для сравнения масштаба: купоны облигаций, включая ОФЗ, у резидента облагаются НДФЛ по ставке 13%. Поэтому потеря резидентства может ощутимо увеличить налоговую нагрузку.

Для инвестора статус резидентства напрямую определяет налог с доходов от ценных бумаг, дивидендов, продажи имущества и других операций. Резидент платит по ставке 13% и может применять инвестиционный вычет, вычет по ИИС, льготу долгосрочного владения ценными бумагами. Нерезидент по доходам от источников в РФ обычно платит по повышенной ставке и лишается этих льгот, а льгота долгосрочного владения и вычеты ему, как правило, недоступны. По дивидендам российских компаний для нерезидентов действует своя ставка. Это значит, что один и тот же доход от продажи акций или получения дивидендов обернётся разной суммой налога в зависимости от статуса. Поэтому при длительных отъездах инвестору важно заранее просчитать налоговые последствия.

Статус определяется по итогам налогового периода, поэтому в течение года он может меняться предварительно, а окончательно фиксируется на конец года. Если по итогам года вы оказались нерезидентом, налог за этот год пересчитывается по ставкам нерезидента, и может возникнуть доплата. Если же, наоборот, в течение года вы стали резидентом, по итогам года налог пересчитывается по ставке резидента, и излишне удержанное можно вернуть. Налоговые агенты (например, брокер или работодатель) ориентируются на статус на дату выплаты, а финальный перерасчёт делается по итогам года. Из-за этого важно отслеживать дни заранее: неожиданная смена статуса способна привести к существенной доплате или, наоборот, переплате налога.

Резидентство подтверждается документами о фактическом пребывании в России. Это отметки пограничного контроля в загранпаспорте, проездные билеты, миграционная карта, документы о месте проживания и работы, табели и иные доказательства нахождения в стране. Для официального подтверждения статуса можно получить специальный документ — подтверждение статуса налогового резидента РФ, которое выдаёт налоговая служба по заявлению, в том числе через электронный сервис ФНС. Такой документ бывает нужен для применения соглашений об избежании двойного налогообложения и в отношениях с иностранными налоговыми органами и банками. Поэтому разумно хранить все подтверждения поездок и при необходимости заранее запрашивать официальное подтверждение статуса у ФНС.

Не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Дни не обязаны идти подряд — они суммируются за весь период.