Сальдирование и перенос убытков по инвестициям

Сальдирование — это уменьшение налогооблагаемой прибыли по одним операциям на убыток по другим за один и тот же год. Брокер как налоговый агент в конце года или при выводе средств сам считает финансовый результат по счёту: складывает прибыльные и убыточные сделки и удерживает НДФЛ только с чистого положительного итога. Например, прибыль 100 000 рублей по одним акциям и убыток 40 000 по другим дают базу 60 000, с которой и берётся налог. Если в течение года вы фиксировали и прибыль, и убытки, сальдирование происходит автоматически. Сложности возникают, когда нужно объединить разные счета или перенести убыток на другой год.

Сальдирование работает внутри категорий. Убыток по обращающимся на бирже ценным бумагам уменьшает прибыль по таким же ценным бумагам, а убыток по обращающимся производным инструментам — прибыль по производным. Между этими двумя категориями допускается частичное перекрёстное сальдирование, прежде всего по производным на фондовые активы. Купонный доход по облигациям облагается НДФЛ 13% и при поступлении на брокерский счёт в общем случае учитывается в той же базе по ценным бумагам. А вот дивиденды стоят особняком: их нельзя уменьшить ни на какие убытки. Необращающиеся бумаги тоже считаются отдельно и не сальдируются с биржевыми.

Убыток по операциям с обращающимися ценными бумагами и обращающимися производными инструментами можно переносить на будущее в течение десяти лет. Это значит, что убыток текущего года уменьшит налогооблагаемую прибыль будущих лет по той же категории инструментов. Переносить убыток можно только вперёд: уменьшить им налог прошлых периодов нельзя. Брокер межгодовой перенос автоматически не делает — для этого инвестор сам подаёт декларацию 3-НДФЛ за прибыльный год и прикладывает справку об убытках за убыточный. Если убытки получены несколько лет подряд, их учитывают в той очерёдности, в которой они возникли. Документы по убыткам стоит хранить весь период переноса.

Да, но не автоматически. Каждый брокер видит только операции на своём счёте, поэтому сальдирует результат лишь в его пределах. Если у одного брокера получена прибыль, с которой удержан налог, а у другого — убыток, объединить их и вернуть излишне уплаченный НДФЛ можно через декларацию 3-НДФЛ по итогам года. К декларации прикладывают справки о доходах и убытках от обоих брокеров. Это частая ситуация у инвесторов с несколькими счетами, и без самостоятельной подачи декларации переплата налога так и останется в бюджете. Поэтому при работе через нескольких брокеров итоговый результат имеет смысл сводить вручную.

Нет. Индивидуальный инвестиционный счёт обособлен, и его финансовый результат не складывается с результатом обычного брокерского счёта. Убыток, полученный на ИИС, нельзя перенести на брокерский счёт или на будущие периоды вне ИИС, и наоборот — убыток с брокерского счёта не уменьшает доход внутри ИИС. При закрытии ИИС с вычетом на доход прибыль освобождается от налога, но и убыток в этом случае нигде не учитывается. Поэтому при планировании важно помнить, что ИИС живёт по своим правилам. Высокорисковые сделки, по которым возможен убыток для будущего сальдирования, обычно логичнее держать на обычном счёте.

Дивиденды формируют отдельную налоговую базу, и уменьшить их на инвестиционные убытки нельзя — налог с дивидендов вы заплатите даже в убыточный по портфелю год. Нельзя сложить убыток по биржевым бумагам с зарплатой и другими доходами по основной шкале. Не сальдируются между собой обращающиеся и необращающиеся инструменты, а также нельзя переносить на будущее убыток по необращающимся бумагам. Убыток нельзя перенести назад, на прошлые годы. И наконец, нельзя учесть бумажный убыток: пока позиция не закрыта и убыток не зафиксирован продажей, он на налог не влияет. Все эти ограничения нужно учитывать заранее.

Убыток по обращающимся ценным бумагам и производным переносится на будущее в течение десяти лет, но только вперёд.