Купонный доход по ОФЗ облагается НДФЛ по ставке 13% (15% при превышении порога в 5 млн ₽). Налоговая база — вся сумма полученного купона без вычета расходов. Для ОФЗ с переменным купоном есть особенность: при продаже бумаги до выплаты купона накопленный доход пересчитывается и может потребоваться доудержание налога.
Базовая ставка — 13% с суммы купонного дохода. Если ваш общий годовой доход (зарплата, дивиденды, купоны, проценты) превышает 5 млн ₽, то с суммы превышения налог рассчитывается по ставке 15%. Прогрессивная шкала действует с 2021 года. Налоговый агент — брокер — применяет ставку совокупно по всем вашим доходам, которые он видит.
Брокер удерживает НДФЛ с каждого купона в момент его выплаты. Налоговая база — полная сумма купона без уменьшения на НКД, уплаченный при покупке, и без вычета комиссий. Если у вас несколько бумаг, база считается совокупно за год. Итог: налог = сумма всех полученных купонов × 13% (15% при превышении порога).
Да, сумма НКД, которую вы получили от покупателя при продаже облигации, является частью дохода от сделки и облагается НДФЛ по ставке 13%/15%. Однако этот доход может быть уменьшен на НКД, уплаченный вами при покупке этой бумаги. Брокер учитывает это при расчёте налога с операции купли-продажи.
Купон ОФЗ-ПК привязан к ставке RUONIA. Если вы продаёте бумагу до даты выплаты купона, НКД рассчитывается по текущей ставке. При получении купона от эмитента налог удерживается с полной суммы. При продаже может возникнуть переплата — брокер корректирует её при следующей выплате или в конце года. Это технический нюанс, который учитывается в брокерском отчёте.
На ИИС с вычетом на доход (тип Б) налог на доходы от операций с ценными бумагами, включая купонный доход, не удерживается брокером до закрытия счёта. Если вы закрываете ИИС раньше чем через 3 года с момента открытия, льгота теряется — налог придётся заплатить со всего дохода (включая купоны). На ИИС с типом «А» налог удерживается в обычном порядке.
Такое возможно, если на счёте недостаточно средств для списания налога, или если вы держите бумаги у иностранного брокера. В этом случае брокер обязан уведомить вас и ФНС, а вы должны самостоятельно подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог до 15 июля следующего года. Если этого не сделать, ФНС начислит штраф — 20% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).
На ИИС с типом «А» (вычет на взнос) налог удерживается брокером с купонов в обычном порядке. На ИИС с типом «Б» (вычет на доход) налог не удерживается до закрытия счёта, но если закрываете раньше 3 лет — льгота теряется.
| Параметр | Значение | Примечания |
|---|---|---|
| Ставка НДФЛ | 13% | До 5 млн ₽ совокупного дохода за год (все виды дохода) |
| Повышенная ставка | 15% | С суммы превышения порога 5 млн ₽ за год |
| Налоговая база | Сумма купона полностью | Без вычета комиссий, НКД, расходов на хранение |
| Кто удерживает | Брокер (налоговый агент) | Автоматически при выплате купона, если на счёте есть деньги |
| Критерий | ОФЗ-ПД (постоянный купон) | ОФЗ-ПК (переменный купон) |
|---|---|---|
| Тип купона | Фиксированная ставка на весь срок обращения | Ставка зависит от RUONIA, меняется каждый период |
| Налоговая база при выплате | Весь купон облагается по ставке 13%/15% | Весь купон облагается так же |
| Продажа до погашения | Налог с разницы цен продажи и покупки, НКД учитывается | При продаже — пересчёт НКД по текущей RUONIA, возможна корректировка налога в следующих выплатах |
| Учёт НКД при покупке | Уменьшает доход от продажи, на налог купона не влияет | Аналогично, но НКД считается по плавающей ставке |
| Риск двойного налога при продаже | Нет | Возможен: брокер может удержать налог с купона, который вы ещё не получили (через НКД), — корректируется при фактической выплате |
Проверьте ISIN или параметры бумаги: постоянный купон (ОФЗ-ПД) или переменный (ОФЗ-ПК). Это влияет на расчёт НКД при продаже и возможные корректировки налога.
Сложите все купоны по каждой позиции ОФЗ. Данные — в брокерском отчёте (налоговый регистр) или в личном кабинете на moex.com. Не включайте комиссии — они не уменьшают базу.
Если ваш общий годовой доход (зарплата, проценты, дивиденды, купоны) не превышает 5 млн ₽ — ставка 13%. С суммы превышения — 15%. Брокер считает совокупно.
Если продали ОФЗ-ПК до выплаты купона, проверьте отчёт: брокер мог удержать налог с НКД, который будет скорректирован при следующем купоне. Сверьте итоговую сумму удержанного налога.
В налоговом регистре (есть у каждого брокера) указана сумма удержанного НДФЛ. Если она отличается от рассчитанной вами — разберитесь с брокером до конца года. Если налог не удержан — подайте 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и заплатите до 15 июля.
На ИИС с типом «А» (вычет на взнос) налог удерживается брокером с купонов в обычном порядке. На ИИС с типом «Б» (вычет на доход) налог не удерживается до закрытия счёта, но если закрываете раньше 3 лет — льгота теряется.
Нет, налог на купонный доход считается отдельно от налога на разницу цен продажи. Убыток от продажи нельзя зачесть в уменьшение налоговой базы по купону. Зачесть убыток можно только против дохода от продажи других ценных бумаг.
В этом случае вы — налоговый агент сами. Декларируете купонный доход в 3-НДФЛ и уплачиваете налог до 15 июля. Иностранный брокер не удерживает налог в РФ. За непредоставление декларации — штраф от 1 000 ₽, за неуплату — 20% от суммы.
НКД — накопленный купонный доход. При покупке вы выплачиваете продавцу НКД — это ваш расход. При продаже вы получаете НКД от покупателя — это ваш доход. НКД участвует в расчёте налога от сделки купли-продажи, но не уменьшает налог с полученных вами от эмитента купонов.
Для ОФЗ специальных льгот нет. Купонный доход облагается на общих основаниях как процентный доход. Исключение — отдельные выпуски гособлигаций, размещённые до 01.01.2021, где купон может не облагаться НДФЛ, но таких бумаг на рынке мало. Все новые ОФЗ (с 2021 года) облагаются полностью.
Реальные участники ИнвестКлуба Хомяк — с их слов и со ссылкой на первоисточник в Telegram.
Точка входазашла пробно на 1 месяц после рекламы
Что изменилосьосталась на 1,5 года — структурированные знания, прямые эфиры с экспертами, освоила ИИ-инструменты
«Когда-то я зашла пробно, на 1 месяц. Прошло 1,5 года, а я по-прежнему там. Один только искусственный интеллект чего стоит.»история в Telegram →
Точка входавозрастной скепсис, долго не решался зайти в закрытый клуб
Что изменилосьгора структурированных материалов, отзывчивое сообщество, которое помогает и подсказывает
«Возрастной скепсис мешал зайти — думал, всё как обычно. Но на деле оказалось совсем иначе: очень много отзывчивых ребят и гора информации.»история в Telegram →
«В Хомяке уже полтора года… кайфовое, живое сообщество. Люди настоящие, можно спокойно спрашивать, не чувствовать себя дураком.»
«Зашла пробно на 1 месяц. Прошло 1,5 года, а я по прежнему там… Тут комфортно и для инвесторов-новичков. Вся информация отлично структурирована.»
Ещё реальные отзывы участников — t.me/traderreviews
