Налог на дарение: кто платит

Налог при дарении платит одаряемый — человек, который получил подарок, поскольку именно у него возникает доход. Даритель налог не платит: он ничего не приобретает, а наоборот, передаёт имущество. При этом сам факт дарения облагается НДФЛ далеко не всегда. Главное освобождение касается близких родственников: подарки между ними налогом не облагаются независимо от стоимости. Налог возникает прежде всего тогда, когда дорогостоящее имущество — недвижимость, транспорт, доли, акции — дарят люди, не являющиеся близкими родственниками. Обычные бытовые подарки и подарки в денежной форме между физлицами в большинстве случаев под налог не подпадают. Поэтому всё решают две вещи: что дарят и кем приходятся стороны друг другу.

От НДФЛ освобождаются подарки между близкими родственниками и членами семьи. К ним закон относит супругов, родителей и детей (в том числе усыновителей и усыновлённых), бабушек, дедушек и внуков, а также полнородных и неполнородных братьев и сестёр. Если даритель и одаряемый входят в этот круг, налог не платится независимо от того, что подарено — квартира, машина, доля или деньги. Кроме того, не облагаются НДФЛ подарки в денежной и натуральной форме между любыми физлицами, кроме случаев дарения недвижимости, транспортных средств, акций, долей и паёв. То есть подарить деньги может кто угодно кому угодно без налога, а вот дорогостоящие активы — только близким родственникам без последствий.

Налог возникает, когда одаряемый, не являющийся близким родственником дарителя, получает в дар недвижимость, транспортное средство, акции, доли или паи. В этом случае стоимость подарка считается доходом одаряемого и облагается НДФЛ. Например, если дальний родственник, друг или посторонний человек дарит вам квартиру или автомобиль, вы как получатель обязаны задекларировать доход и уплатить налог. Стоимость недвижимости для расчёта обычно берётся исходя из кадастровой стоимости, иного имущества — из рыночной. Базовая ставка для резидентов — 13%, а к части дохода сверх установленного порога применяется повышенная ставка по прогрессивной шкале. Для нерезидентов действует отдельная ставка.

Налоговой базой служит стоимость подаренного имущества. Для недвижимости она, как правило, определяется по кадастровой стоимости объекта, для прочего имущества — по рыночной стоимости на дату дарения. К базе применяется ставка НДФЛ: 13% для налоговых резидентов и повышенная ставка по прогрессивной шкале к части дохода сверх установленного законом порога. Для нерезидентов ставка иная. В отличие от продажи, при дарении нет «расходов на приобретение», которые можно вычесть, ведь одаряемый ничего не платил, поэтому налог считается со всей стоимости подарка. Для сравнения масштаба налоговой нагрузки: купоны облигаций, включая ОФЗ, облагаются НДФЛ по ставке 13%. Точные ставки и пороги сверяйте с актуальной редакцией НК РФ.

Если подарок облагается налогом, одаряемый декларирует доход самостоятельно. По итогам года подаётся декларация по форме 3-НДФЛ — как правило, до 30 апреля года, следующего за годом получения подарка, а налог уплачивается до 15 июля. В декларации указывают вид и стоимость полученного имущества. Декларацию удобно подавать через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, приложив договор дарения и документы о стоимости. Если дарение между близкими родственниками и налога нет, подавать декларацию по этому основанию обычно не требуется, но налоговая может запросить подтверждение родства. Поэтому договор дарения и документы, подтверждающие родственную связь, стоит сохранять.

При дарении акций, долей в ООО, паёв и цифровых активов действует общее правило: между близкими родственниками — без НДФЛ, при дарении постороннему — налог у одаряемого со стоимости. Важный нюанс возникает при последующей продаже подаренного актива: если он был получен в дар и при дарении налог уже уплачивался, эту сумму в ряде случаев можно учесть в расходах при продаже; если подарок был между близкими родственниками без налога, учитываются расходы дарителя на приобретение, если они подтверждены. Дарение доли в ООО обычно требует нотариального оформления. Порядок учёта расходов при дальнейшей продаже подаренных активов стоит уточнять в актуальных разъяснениях ФНС.

Налог платит одаряемый, так как у него возникает доход. Даритель НДФЛ не платит. При этом во многих случаях налог не возникает вовсе.