Налог на иностранные акции и дивиденды в 2026 году

Для налогового резидента доход от продажи иностранных акций облагается НДФЛ по инвестиционной шкале: 13% с дохода до 2,4 млн рублей за год и 15% с суммы превышения. Дивиденды иностранных компаний облагаются по отдельной дивидендной шкале с теми же ставками 13% и 15%, но со своим порогом 2,4 млн. Повышенные ставки основной прогрессивной шкалы, доходящие до 22%, к доходам от ценных бумаг не применяются. Нерезиденты считаются по иным правилам. Для большинства частных инвесторов фактическая ставка остаётся 13%, поскольку годовой доход редко превышает порог в 2,4 млн рублей по каждой базе.

По дивидендам иностранных компаний российский брокер, как правило, не выступает налоговым агентом, поэтому налог он не удерживает. Инвестор обязан сам задекларировать такой доход в форме 3-НДФЛ по итогам года и уплатить НДФЛ. Декларацию подают до 30 апреля следующего года, а налог платят до 15 июля. Если за рубежом с дивиденда уже удержали налог у источника, его можно зачесть, но только при действующем соглашении об избежании двойного налогообложения и подтверждающих документах. Дивиденды по российским акциям, наоборот, облагаются автоматически брокером. Поэтому именно зарубежная часть портфеля требует от инвестора самостоятельной отчётности и контроля сроков.

Налоговая база по иностранным бумагам считается в рублях, поэтому цену покупки пересчитывают в рубли по курсу Банка России на дату покупки, а цену продажи — по курсу на дату продажи. Из-за этого рублёвый финансовый результат может отличаться от валютного. Если за время владения рубль ослаб, при продаже возникает дополнительная рублёвая прибыль, даже когда цена акции в валюте не выросла или снизилась. Возможна и обратная ситуация. Это значит, что налог иногда придётся платить при формально убыточной в долларах сделке. Валютную переоценку обязательно закладывают в расчёт, иначе итоговая налоговая сумма станет неприятным сюрпризом.

Зачесть иностранный налог против российского НДФЛ можно только при действующем соглашении об избежании двойного налогообложения с конкретной страной и при наличии документов, подтверждающих удержание. С 2023 года действие ряда таких соглашений приостановлено, в том числе с США и многими странами Европы. По этим юрисдикциям зачёт стал недоступен, поэтому инвестор может заплатить налог дважды: сначала за рубежом у источника, затем в России. Кроме того, ставка удержания за границей при приостановке льготных условий может вырасти. Перед покупкой дивидендных иностранных бумаг важно проверить статус соглашения со страной эмитента, чтобы заранее оценить реальную налоговую нагрузку.

Льгота долгосрочного владения может применяться и к иностранным ценным бумагам, но при условии, что они обращаются на организованном рынке — на российской бирже или на иностранной бирже из допустимого перечня. При непрерывном владении более трёх лет она освобождает от налога доход от продажи в пределах лимита, который растёт с каждым дополнительным годом владения. Важно: льгота распространяется на доход от продажи, но не на дивиденды — их она не освобождает. Если бумага не обращается на подходящей площадке, льгота не действует. Поэтому статус инструмента и площадку обращения стоит уточнять заранее, чтобы понимать, доступна ли вам эта экономия.

Если вы инвестируете через иностранного брокера, к налоговым добавляются валютные обязанности. Резидент должен уведомить налоговую об открытии или закрытии счёта в зарубежной организации финансового рынка в установленный срок, а затем ежегодно подавать отчёт о движении денежных средств и активов по такому счёту. Доходы по бумагам всё равно декларируются в 3-НДФЛ и облагаются по российским правилам. Несоблюдение этих требований грозит штрафами, даже если налог уплачен полностью. Поэтому зарубежный брокерский счёт удобнее по доступу к рынкам, но заметно увеличивает отчётную нагрузку. Все сроки и формы стоит планировать заранее, а документы — хранить.

Как правило, нет: такие дивиденды инвестор декларирует и платит сам через 3-НДФЛ по итогам года.