Как учесть доход от зарубежных дивидендов и применить зачёт иностранного налога в 3-НДФЛ

Да, всегда. Российский брокер не является налоговым агентом по иностранным дивидендам — даже если он их зачислил на счёт уже за вычетом иностранного налога. Резидент РФ обязан самостоятельно отразить доход в 3-НДФЛ и рассчитать российский НДФЛ 13–15%. Иностранный налог при наличии СИДН принимается к зачёту — но декларацию подавать нужно в любом случае. Риск: неподача декларации грозит штрафом 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки.

Если страна выплаты дивидендов заключила с РФ действующее СИДН, уплаченный там налог засчитывается в счёт российского НДФЛ. Пример: американский эмитент удержал 10% по форме W-8BEN — в РФ доплачивается разница до 13%. Если иностранная ставка выше российской (например, 15% в ряде стран) — доплата в РФ равна нулю, но возврат переплаты не предусмотрен. Риск: по странам с приостановленным СИДН (США с 2024 года) зачёт формально не применяется — платится полный НДФЛ 13–15% поверх иностранного налога.

Сумма дивидендов пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату фактического получения дохода — то есть на дату зачисления на счёт. Удержанный иностранный налог также пересчитывается по курсу на дату его уплаты (как правило, совпадает с датой выплаты дивидендов). Оба значения фиксируются отдельно по каждой выплате. Риск: при большом количестве дивидендных выплат расчёт становится трудоёмким — рекомендуется вести таблицу по каждой транзакции в течение года.

W-8BEN — форма американского налогового ведомства (IRS), которую подписывает нерезидент США для подтверждения своего статуса. Без неё брокер удерживает 30% с дивидендов американских компаний. С подписанной W-8BEN ставка снижается до 10% (по условиям СИДН РФ — США, действовавшего до приостановки). После приостановки договора в 2024 году ставка 10% формально не гарантирована — американский брокер может применять 30%. Риск: уточняйте текущую ставку удержания у своего иностранного брокера.

Для зачёта потребуются: брокерский отчёт с указанием суммы дивидендов и удержанного налога по каждой выплате, подтверждение уплаты налога за рубежом (tax statement или 1042-S для США). Документы на иностранном языке прикладываются с переводом — нотариально заверенный перевод формально не обязателен, но налоговая может запросить. Риск: без документов зачёт будет отклонён и придётся доплатить полный НДФЛ 13–15%.

В 2023–2024 годах РФ приостановила действие СИДН с 38 «недружественными» странами, включая США, Великобританию, Германию, Францию. По дивидендам из этих стран зачёт иностранного налога в счёт российского НДФЛ формально не применяется. Это означает двойное налогообложение: иностранный налог у источника плюс российский НДФЛ 13–15% с полной суммы дивидендов. Риск: итоговая налоговая нагрузка может превышать 25–40% от выплаченных дивидендов в зависимости от юрисдикции.

Зачёт ограничен суммой российского налога. Если за рубежом удержано 20%, а российская ставка 13% — зачитываются только 13%, остаток не возвращается и не переносится.